Бухгалтерская отчетность. Нулевая отчётность НКО, не ведущей деятельность Форма баланса для некоммерческих организаций за
"Новая бухгалтерия", 2012, N 2
Специалисты Минфина России выпустили разъяснения, которые будут полезны бухгалтерам некоммерческих организаций при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. (Информация N ПЗ-1/2011). Четыре года назад финансисты выпускали аналогичные рекомендации. Но за это время законодательство о бухгалтерском учете претерпело изменения, что и обусловило появление новых пояснений.
Что берем на вооружение
Финансисты напомнили некоммерческим организациям, какими документами нужно руководствоваться при составлении бухгалтерской отчетности. В первую очередь это Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете).
Также необходимо руководствоваться:
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н);
- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций", утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Обратите внимание, в эти документы были внесены изменения, которые необходимо учесть при составлении отчетности за 2011 г. (Приказы Минфина России от 08.11.2010 N 142н, от 25.10.2010 N 132н и от 24.12.2010 N 186н).
В прежних разъяснениях, данных финансистами некоммерческим организациям в Информации от 01.01.2007 N ПЗ-1/2007 (далее - Рекомендации N ПЗ-1/2007), специалисты Минфина России также рекомендовали пользоваться вышеназванными документами (за исключением Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н, который на тот момент содержал много устаревших положений).
Кроме того, нужно помнить, что начиная с отчетности за 2011 г. изменены формы бухгалтерской отчетности. Теперь они утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).
Состав отчетности
Некоммерческим организациям предоставлено право не раскрывать отдельные показатели в бухгалтерской отчетности.
Так, они не обязаны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Также некоммерческим организациям разрешается не представлять отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения N 34н). Если же компания примет решение сформировать такой отчет, она должна следовать нормам нового ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н.
Что касается формы отчета о целевом использовании полученных средств, то в обязательном порядке ее должны применять только общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг). А как же быть другим некоммерческим организациям?
Ответ на этот вопрос содержится в п. 4 Приказа N 66н. В этой норме сказано, что для остальных некоммерческих организаций данная форма является рекомендованной и применяется она при формировании соответствующих пояснений к балансу. Но, на наш взгляд, указанный отчет все-таки лучше составлять всем некоммерческим организациям, тем самым будут выполнены требования о достоверности бухгалтерской отчетности. Заметим, что в прежних Рекомендациях N ПЗ-1/2007 специалисты Минфина России придерживались именно такой точки зрения.
В отношении общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), следует отметить, что они представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год и в нее входят:
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о целевом использовании имущества (п. 4 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете).
Остальные некоммерческие организации представляют отчетность в общеустановленном порядке: квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала, годовую - в течение 90 дней по окончании года.
При составлении отчетности необходимо помнить, что некоммерческие организации самостоятельно определяют детализацию показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также содержание пояснений (п. п. 3 и 4 Приказа N 66н).
Как и прежде, при формировании показателей бухгалтерской отчетности некоммерческая организация должна исходить из требований существенности. При этом критерии существенности того или иного показателя с учетом его оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения организации определяют самостоятельно.
В Информации N ПЗ-1/2011 специалисты Минфина России рассмотрели особенности формирования некоммерческими организациями показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также отчета о целевом использовании полученных средств с учетом требований действующего законодательства.
Наименование показателя | Особенности формирования показателей | |
Рекомендации N ПЗ-1/2007 | Рекомендации N ПЗ-1/2011 | |
1 | 2 | 3 |
Группа статей "Основные средства" | Отражается первоначальная стоимость основных средств: - закрепленных на праве оперативного управления или переданных некоммерческой организации в хозяйственное ведение; - приобретенных за счет средств, выделенных учредителями; - полученных в качестве добровольных имущественных взносов (паевых взносов) и пожертвований; - приобретенных за счет целевых взносов на приобретение (создание) объектов основных средств (в том числе общего пользования). При этом основные средства должны быть предназначены для обеспечения уставной (включая предпринимательскую) деятельности некоммерческой организации. Аналитический учет основных средств должен обеспечить получение данных о наличии и движении объектов. Информация об износе основных средств, начисляемом линейным способом, раскрывается в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Выбытие объектов основных средств из-за невозможности использования отражается как уменьшение по группам статей "Основные средства" и "Добавочный капитал" (по обособленной статье, именуемой, например, "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества"). Одновременно производится уменьшение соответствующего показателя сумм износа по объектам основных средств в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Информация об имуществе, приобретенном потребительским кооперативом граждан с целью предоставления во владение и пользование членам кооператива, а не для использования в своей деятельности и по своему усмотрению, раскрывается в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в оценке, определяемой исходя из величины обязательств членов кооператива по указанному имуществу | Уточнено, что информация об износе основных средств, начисляемом линейным способом и учитываемом за балансом, раскрывается в таблице "Наличие и движение основных средств" пояснений соответственно по графам "Накопленный износ" и "Начисленный износ". А информация об имуществе, приобретенном потребительским кооперативом граждан и учитываемом за балансом, раскрывается в таблице "Иное использование основных средств" пояснений. Выбытие основных средств из-за невозможности использования отражается как уменьшение по группам статей "Основные средства" и "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" |
Группа статей "Запасы" | Отражаются остатки предназначенных для обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации и принадлежащих ей на праве собственности или ином вещном праве материально- производственных ценностей. Некоммерческая организация может не включать в указанную группу статью "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" при отсутствии значительных остатков и наличии эффективной системы оперативного контроля за расходованием таких ценностей. В этом случае материальные ценности, используемые для управленческих нужд, признаются в качестве расхода соответственно по группам статей "Расходы на содержание аппарата управления" и "Расходы на целевые мероприятия" непосредственно в отчете о целевом использовании полученных средств | Порядок остался прежним |
Статья "Затраты в незавершенное строительство" в группе статей "Запасы" | Заполняется при наличии расходов по незаконченным работам и незавершенному оказанию услуг в соответствии с предметом и целями деятельности. Указанные расходы отражаются на счетах учета расходов по обычным видам деятельности, предусмотренных Планом счетов | Уточнено, что показатель заполняется при наличии существенных затрат по незаконченным работам и незавершенному оказанию услуг. Кроме того, указанные затраты отражаются на счетах разд. III "Затраты на производство" Плана счетов |
Группа статей "Дебиторская задолженность" | Потребительские кооперативы отражают задолженность членов кооператива, имеющих право на паенакопления, при передаче членам кооператива имущества, предназначенного для предоставления во владение и пользование его членам. Возникновение такой задолженности обусловлено обязательствами члена кооператива по выплате паевого взноса, либо по возврату предоставленного ему во владение и пользование имущества в случае невыплаты паевого взноса, либо по иным основаниям, предусмотренным уставом кооператива | Дополнено, что исходя из Положения N 34н резервы по сомнительным долгам создаются по дебиторской задолженности юридических и физических лиц в момент признания ее сомнительной с учетом требования своевременности отражения в бухучете фактов хозяйственной деятельности в соответствии с ПБУ 1/2008 |
Группа статей "Финансовые вложения" в разд. I "Внеоборотные активы" и группа статей "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы" | Кредитный потребительский кооператив граждан отражает величину займов, предоставленных своим членам за счет фонда финансовой взаимопомощи, сформированного в установленном порядке кредитным потребительским кооперативом граждан. При заполнении указанных статей необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" | Изменена группировка статей. Ранее была предусмотрена группа статей "Долгосрочные финансовые вложения" и группа статей "Краткосрочные финансовые вложения". Порядок заполнения показателя остался прежним |
Группа статей "Денежные средства и денежные эквиваленты" | Отражаются остатки денежных средств на отдельном банковском счете, предназначенном для осуществления расчетов, связанных с получением денежных средств на формирование целевого капитала, передачей денежных средств, составляющих целевой капитал, в доверительное управление управляющей компании, пополнением уже сформированного некоммерческой организацией целевого капитала в соответствии с условиями договора пожертвования или завещания, а также с использованием, распределением дохода от целевого капитала. Операции, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, отражаются в порядке, установленном Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н. Личные сбережения граждан, переданные на основании договора в пользование кредитному потребительскому кооперативу, учитываются и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других средств фонда финансовой взаимопомощи кредитного потребительского кооператива | Порядок заполнения показателя остался прежним |
Раздел III "Целевое финансирование" | Вместо групп статей "Уставный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает статьи "Паевой фонд", "Целевой капитал", группы статей "Целевые средства", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от вида некоммерческой организации) | В список заменяемых показателей добавлен "Добавочный капитал". А в перечень включаемых показателей - "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" |
Статья "Паевой фонд" | Заполняется потребительскими кооперативами. По данной статье отражается следующая информация: - о паевых взносах пайщиков потребительских кооперативов, членов кредитных потребительских кооперативов граждан, отнесенных на статью "Расчеты с пайщиками" группы статей "Дебиторская задолженность"; - о паевых взносах членов потребительского кооператива граждан, имеющих право на паенакопления, поступающих в качестве источников формирования имущества, необходимого для удовлетворения имущественных потребностей членов потребительского кооператива. При полной выплате членом кооператива паевого взноса соответствующая сумма обязательств члена кооператива по возврату предоставленного ему имущества, отраженная по статье "Расчеты с пайщиками" группы статей "Дебиторская задолженность", уменьшает статью "Паевой фонд". Указанные паевые взносы отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от вступительных взносов и других источников целевого финансирования расходов на содержание аппарата управления потребительского кооператива граждан, отражаемых по статье "Целевые средства" | Порядок заполнения показателя остался прежним |
Статья "Целевой капитал" | Включается в баланс некоммерческой организацией, формирующей целевой капитал (целевые капиталы). По ней раскрывается информация о величине сформированного на отчетную дату целевого капитала некоммерческой организации. Со дня передачи денежных средств в доверительное управление управляющей компании целевой капитал считается сформированным и отражается как увеличение по статье "Целевой капитал" и как уменьшение по статье "Задолженность перед жертвователями" по группе статей "Кредиторская задолженность" | Порядок заполнения показателя остался прежним |
Статья "Целевые средства" | Здесь отражаются: - неиспользованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения некоммерческой организацией целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям, отраженные в отчете о целевом использовании полученных средств; - чистая прибыль/убыток от предпринимательской деятельности некоммерческой организации, сформированная по итогам ее деятельности за отчетный год и предназначенная на финансовое обеспечение уставной деятельности в последующие периоды в соответствии с утверждаемой сметой. Указанные виды средств целесообразно показывать в балансе обособленно. Группа статей "Целевые средства" увязывается с отдельными статьями, отражаемыми в разд. I "Внеоборотные активы", в разд. II "Оборотные активы" по группам статей "Запасы", "Денежные средства", "Краткосрочные финансовые вложения" на суммы полученных некоммерческой организацией денежных средств и имущественных взносов от учредителей (членов), а также иных поступлений. При принятии некоммерческой организацией решения о раскрытии информации о задолженности по членским взносам или иным ожидаемым поступлениям суммы начисленной задолженности отражаются по группе статей "Дебиторская задолженность". Использование средств целевого финансирования, полученного некоммерческой организацией в виде инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, включая общего пользования, раскрывается как уменьшение по группе статей "Целевые средства" и, соответственно, как увеличение статьи, именуемой "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", по группе статей "Добавочный капитал". Информация о целевом использовании некоммерческой организацией полученных средств (по форме, структуре, составу источников поступления и направлениям использования) раскрывается в отчете о целевом использовании полученных средств | Исключено требование о том, что чистая прибыль должна быть предназначена на финансовое обеспечение уставной деятельности в последующие периоды в соответствии с утвержденной сметой. Исключена фраза о целесообразности отдельного отражения неиспользованных средств и чистой прибыли/ убытка. Уточнено наименование статей, с которыми увязывается группа статей "Целевые средства". Вместо статьи "Денежные средства" значится статья "Денежные средства и их эквиваленты", а вместо статьи "Краткосрочные финансовые вложения" - статья "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" |
Группа статей "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" | По этой группе статей отражаются: - средства целевого финансирования, полученного некоммерческой организацией в виде инвестиции на приобретение и (или) создание основных средств, включая общего пользования, в том числе выделенных в неделимый фонд; - средства фонда финансовой взаимопомощи, созданного в установленном порядке кредитным потребительским кооперативом граждан. Указанная информация раскрывается обособленно, например по статьям, именуемым соответственно "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" и "Фонд финансовой взаимопомощи" | Изменено название группы статей. Раньше она называлась "Добавочный капитал". Поэтому Минфин России рекомендовал отражать указанную информацию, например, по статье "Фонд финансовой взаимопомощи". В остальном порядок формирования показателя остался прежним |
Группа статей "Резервный и иные целевые фонды" | Включаются показатели, раскрывающие величину резервного и иных целевых, специальных фондов, предусмотренных законодательством РФ и уставом некоммерческой организации | Порядок заполнения показателя остался прежним |
Группа статей "Оценочные обязательства" | Такая группа статей в балансе отсутствовала | Сюда включаются показатели, учитывающие оценочные обязательства, отражаемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". При признании оценочного обязательства в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива |
Некоммерческие организации отражают в отчете о прибылях и убытках причитающиеся (полученные) ими доходы от предоставления за плату во временное владение и (или) пользование объектов недвижимости, доходы от продажи активов, иные доходы, связанные с предпринимательской и иной уставной деятельностью.
Если некоммерческая организация формирует целевой капитал, то она раскрывает доходы от использования имущества, составляющего целевой капитал и размещаемого некоммерческой организацией самостоятельно и через доверительных управляющих.
В зависимости от существенности вышеназванные доходы отражаются в виде отдельных статей отчета о прибылях и убытках либо включаются в статью "Прочие доходы".
В отчете о прибылях и убытках некоммерческая организация должна раскрыть расходы, связанные с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, и вознаграждение управляющей компании, осуществляемые за счет доходов от целевого капитала в соответствии с законодательством РФ. Так же, как и доходы, названные расходы в зависимости от их существенности отражаются в виде отдельных статей отчета о прибылях и убытках либо включаются в статью "Прочие расходы".
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается некоммерческой организацией заключительными оборотами декабря в кредит счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". В балансе она отражается в разд. III "Целевое финансирование" по группе статей "Целевые средства", а в отчете о целевом использовании полученных средств по статье "Прибыль от предпринимательской деятельности организации".
В аналогичном порядке отражается и сумма чистого убытка, с той лишь разницей, что он списывается в дебет счета 86, а в отчете о целевом использовании полученных средств этот убыток показывается в составе использованных средств по статье "Прочие" с выделением в случае существенности обособленной статьи "Убытки от предпринимательской деятельности организации".
Что касается отчета о целевом использовании полученных средств, то рекомендации Минфина России по его формированию практически остались прежними. В новых разъяснениях финансисты уточнили, что по статье "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)" включаются изменения за отчетный период величины оценочных обязательств:
- по оплачиваемым отпускам работника;
- по вознаграждениям работникам в виде стимулирующих выплат (вознаграждения по итогам года, премии, бонусы и т.п.), в виде выходных пособий и иных выплат при расторжении трудового договора;
- по обеспечению вознаграждений работников после расторжения трудового договора с организацией в виде пенсий, страховых и иных выплат и т.п.
И последний момент, на который следует обратить внимание некоммерческим организациям при составлении бухгалтерской отчетности. Он касается тех компаний, которые обнаружили существенные ошибки предшествующих отчетных периодов и исправили в 2011 г. или же вносили изменения в учетную политику. Такая информация раскрывается в таблице 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета о движении капитала. При этом вместо показателя "Капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указанной таблицы некоммерческая организация включает соответственно показатели "Целевое финансирование" и "Целевые средства".
Налоговым периодом является год (ст. 285 НК РФ),
В. НДС при наличии движений по счету
Нужно подать декларацию по НДС в обновленной форме . Налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).
Г. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не производились выплаты сотрудникам
Даже если НКО не осуществляет деятельность, у нее все равно сохраняется руководящий орган, например, председатель. Обычно в этом случае председатель работает без оплаты. Но как показывает наша практика, невыплата зарплаты может вызвать претензии у проверяющих органов. В этой ситуации мы рекомендуем заключить .
Если работающие в НКО лица не получают заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдавать не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ ).
Но если организация опасается, что ее счет могут заблокировать из-за не сдачи нулевой отчетности, то можно направить в ФНС с уведомлением о том, что НКО не является налоговым агентом, а значит, не должна предоставлять расчет 6-НДФЛ.
Д. Декларация по налогу на имущество организаций, по земельному и транспортному налогу
Организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, декларацию не сдает . Налоговую декларацию по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ , п. 1 статьи 388 НК РФ и абз. 1 статьи 357 НК РФ).
Е. Сведения о среднесписочной численности работников
Если НКО не вело работы, то это не освобождает ее от необходимости подать сведения. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
Ж. Бухгалтерская отчетность
Обязанность направлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Отчетность предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Некоммерческие организации, у которых за отчетный период не было доходов и расходов, могут сдавать нулевой отчет.
2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
А. Форма РСВ-1 (с 2017 года администратор ИФНС)
Представлять расчет по форме РСВ-1 должен каждый страхователь по окончании отчетного и расчетного периода (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), даже если деятельности не было. Минтруд считает, что такая обязанность сохраняется, даже если выплаты в пользу физлиц страхователь не делает . Другими словами, обязанность предоставлять отчетность связана статусом страхователя. Страхователем считается лицо, у которого работают люди по трудовому договору или который выплачивает страховые взносы по лицам, работающим в рамках гражданского договора (ст. 5 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Если таких людей нет, то логично предположить, что и нет обязанности предоставлять отчетность.
Нами были направлены запросы в Пенсионной фонд и Министерство труда по делу НКО «Матери Прикумья», где единственный постоянный сотрудник не получал никакой заработной платы, выполняя по сути волонтерскую работу. Пенсионный фонд предъявил претензии организации .
В ответ на наши запросы , что по общему правилу с председателем НКО необходимо заключать трудовой договор. Однако не исключил возможности бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки в рамках гражданского законодательства. Минтруд также подчеркнул, что «условия осуществления указанных работ могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре». Таким образом, Минтруд не исключил возможности заключения не трудового договора, а договора безвозмездного выполнения услуг с председателем. Вместе с тем, такую возможность Минтруд указал вскользь, что свидетельствует о не проработанности вопроса на уровне министерства. То есть, во избежание претензий со стороны Пенсионного фонда, лучше направить нулевой расчет.
Б. Форма СЗВ-М
Ежемесячный отчёт по форме СЗВ-М предоставляется в пенсионный фонд и содержит список всех сотрудников. При отсутствии деятельности и при заключении гражданско-правового договора с председателем о безвозмездном выполнении своих обязанностей, сдавать этот ежемесячный отчет, по нашему мнению, не нужно.
ПФ РФ в своем письме указал: вопрос о необходимости представления общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию, отчетности по форме СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений между общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых или гражданско-правовых договорах на выплаты, по которым начисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В случае отсутствия такого оформления отношений, представление отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц общественными объединениями не осуществляется.
Обратим внимание, что в этом письме Пенсионный фонд указывает, что «за таких лиц» не нужно сдавать отчетность. Но не пишет, что отчетность не нужно сдавать вообще. Поэтому, в таком случае будет лучше направить нулевую отчетность.
3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
А. Форма 4-ФСС
Ситуация с отчетностью в ФСС такая же, как и с отчетностью в ПФ РФ. Если есть руководитель, который трудится во благо организации бесплатно, то мы рекомендуем заключить соответствующий гражданско-правовой договор. Если гарантированно не хочется иметь претензий со стороны ФСС, то лучше сдать нулевую отчётность. Обратите внимание, что с 1 января 2017 года была введена новая форма для сдачи 4-ФСС.
Б. Подтверждение основного вида деятельности
Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности подтвердить основной вид. Для этого до 15 апреля в ФСС необходимо представить:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.
4. Росстат
Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в Росстат. Как мы указали выше, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Более того, российские юридические лица, в том числе НКО, обязаны предоставлять в Росстат первичные статистические данные . Узнать подробнее о том, какие это данные и в какие сроки их нужно сдавать, можно заполнив форму на сайте http://statreg.gks.ru/ . Как правило, каждой организации нужно сдавать с десяток форм, да еще и в разное время.
5. Министерство юстиции РФ
Законодательством определен разный состав отчетности для
- общественных объединений
- всех иных НКО
- НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции «иностранного агента».
А. Общественные объединения
Даже если не было никакой деятельности, нужно сдать отчет по форме ОН0003 и письмо о продолжении деятельности,
Б. Другие НКО (кроме «иностранных агентов»)
Здесь два варианта. Первый предназначен для НКО, у которых присутствует хотя бы один из критериев:
- учредителями (участниками, членами) являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,
- за предыдущий год были поступления имущества и денежных средств от иностранных источников,
- за предыдущий год поступление имущества и денежных средств НКО (из любых источников) составили свыше трех миллионов рублей.
Такие организации представляют отчет по форме ОН0001 и по форме ОН0002. Отчет размещается на сайте Минюста России по адресу http://unro.minjust.ru/ Срок – до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Второй вариант предназначен для НКО, которые не имеет ни одного из указанных выше критериев. В данном случае НКО размещает на сайте Минюста заявление/сообщение о продолжении деятельности, а также заявление о том, что НКО не имеет ни одного из указанных выше критериев. Срок — до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Благотворительная организация дополнительно представляет в Минюст России отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:
- финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
- персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
- составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
- содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеуказанного закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.
Ежегодный отчет представляется лично (через представителя) или по почте в территориальный орган Минюста России не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
В. НКО – «иностранные агенты»
Представляют следующие отчеты в сроки:
- отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов — один раз в полгода, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля);
- отчет о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, и о фактическом расходовании и использовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников — ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября);
Письмо ПФ РФ от 13 июля 2016 г. N ЛЧ-08-26/9856 «О направлении разъяснений по предоставлению ежемесячной отчетности»
п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620
Чтобы сдать бухгалтерский отчет за 2016 год, нужно воспользоваться новым бланком для передачи сведений о балансе компании. В этой статье опубликовано, как правильно заполнять данный бланк по строкам, а также конкретный пример уже полностью оформленного документа
09.11.2016Структура бухотчетности за 2016 год
Бухгалтерская отчетная документация за 2016 год передается компаниями сразу в две службы по их местонахождению:
статистическую;
налоговую.
За текущий 2016 год сдается следующая бухотчетность:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
приложения к двум названым отчетам (это могут быть в зависимости от ситуации отчеты, касающиеся изменений капитала, движения финансов, целевого использования денежных средств).
Еще законодательством предусмотрено, что к бухотчетности можно добавлять пояснения, которые оформляются в виде текстов или таблиц. Но аудиторское заключение должно прилагаться в обязательном порядке. Именно в нем содержится подтверждение достоверности всех бухгалтерских документов. Но это делается в том случае, когда компания подлежит аудиторской проверке - ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.
Компании некоммерческого типа также сдают бухотчетность, структура которой следующая:
целевое использование денежных средств;
приложения к обязательным отчетам.
Для ИП подобные отчеты по бухгалтерии сдавать нет необходимости. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена сдача бухотчетности в упрощенном варианте. Вот его основные нюансы:
В баланс сразу включают и отчетные данные о финансовой результативности, но без детализации.
Приложениях размещается только та информация, которая нужна при оценке финансового положения данной компании либо для оценивания ее финансовой результативности.
В случае отсутствия сведений для оформления названых приложений, заполняются только обязательные бланки - отчет о балансе и о финансовых результатах. Эти правила подтверждаются следующими официальными документами:
приказ №66н (пункт 6);
письмо №03-02-07/1-80 Министерства финансов нашего государства;
информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).
В какие сроки следует сдавать балансовый отчет за текущий 2016 год?
Бухотчетность за годовой период сдается фирмами в местную налоговую службу на протяжении 3-х месяцев с момента завершения отчетного периода, то есть года - Налоговый кодекс, статья №23 (пункт 1, подпункт 5). В статистическую службу передают данный отчет в такие же сроки - ФЗ, закон №402, статья 18 (пункт 2).
Отчетный документ со сведениями о балансе компании за 2016 года передают в соответствующие отделения местных служб к 31 марта следующего года (в нашем случае - 2017 года). Промежуточная бухотчетность, которая оформляется в компании для удобства ведения бухгалтерии, в налоговую и статистическую службы передавать не нужно.
Чистые бланки отчета (актуальны на 2016-2017 гг.)
Скачать чистые бланки для заполнения балансового отчета:
Особенности упрощенной формы финансовой отчетности за текущий 2016 год
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о целевом использовании средств. Для отчета за 2016 год используются следующие ключевые даты:
В упрощенной форме баланса заполняют две обязательные части:
актив - внеоборотные и оборотные величины;
пассив - величины своего капитала, заемных финансов, кредиторских задолженностей.
Итоговые результаты по данным разделам записываются в С1600 и С1700, при этом их цифровые значения должны быть равны между собой. Остальные строки также имеют свою кодировку, которая проставляется в дополнительном столбце (его вносят в отчет самостоятельно). Такая кодировка проставляется по цифровому показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя - приказ №66н (пункт 5).
В укрупненные статьи балансового отчета по УСН за 2016 год входят:
1. Материальные внеоборотные активы (основные денежные средства + незавершенные капиталовложения в них). | 1. Капиталы и резервы (уставной капитал + добавочный и резервный капитал + нераспределенная прибыль + непокрытый убыток + переоценка основных денежных средств (активы нематериального типа) + свои же акционные бумаги (которые были выкуплены для последующего аннулирования) либо доли учредителей). |
2. Нематериальные, финансовые внеоборотные активы (нематериальные активы + долгосрочные денежные средства, с включением результатов исследований, незавершенные вложения в активы нематериального типа, исследования). | 2. Заемные средства долгосрочного типа (деньги, полученные в результате кредитов или займов долгосрочного характера). |
3. Запасы (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета). | 3. Заемные средства краткосрочного типа (деньги, полученные по займам или кредитам краткосрочного характера). |
4. Денежные средства и эквиваленты (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета). | 4. Кредиторская задолженность (цифровой показатель суммы задолженности компании краткосрочного типа перед кредиторами). |
5. Финансовые и другие активы оборотного типа (краткосрочные вложения + дебиторская задолженность + прочие активы). | 5. Другие обязательства (краткосрочного и долгосрочного характера). |
Особенности общей формы балансового отчета за 2016 год
Особенности общей формы балансового отчета подаются в приказе №66н, а именно в приложении №1 к нему. Этой формой могут пользоваться и субъекты малого предпринимательства, хотя для них разработан упрощенный вариант данного отчета.
Балансовый отчет по этой форме также содержит несколько граф, в которых должны отражаться показатели по следующим датам (для 2016 года):
Рассмотрим теперь все нюансы по каждой графе отдельно.
№1 - проставляется номер пояснения к балансовому отчету (при наличии пояснительной записки),
№3 - дополнительно добавленная графа для построчной кодировки.
Как и упрощенная форма, общая имеет две основных части:
Актив - отражает размеры всех активов, как оборотных, так и необоротных.
Пассив - отражает величину своих собственных капиталов + заемные средства + кредиторская задолженность.
Расписываем балансовый отчет по разделам:
Раздел №1 - активы внеоборотного характера.
Активы нематериального типа. В С1110 прописывают остаточную стоимость активов нематериального типа (в соответствии с приказом №153н Минфина нашего государства, а именно с пунктом №3 ПБУ 14/2007).
К объектам активов нематериального типа относятся те, что подходят по следующим критериям:
способность приносить выгоду в экономическом плане;
возможность идентификации (выделения/отделения) от иных активов;
предназначенность для применения на протяжении длительного временного периода (свыше 12 месяцев);
достоверное определение первоначальной стоимости объекта (по факту);
нет в наличии материально-вещественной формы.
Пример: если названные условия совпадают, то объект относят к активам нематериального типа - это произведения науки, литературы, искусства, различные изобретения, секретные разработки, товарные знаки и т.д. Помимо этого к ним можно причислить и деловую репутацию, которая может появиться при покупке компании в качестве имущественного комплекса (хотя это может быть только его часть).
Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: к активам нематериального типа нельзя отнести расходы, что связаны с организацией самой компании (юрлица), качества персонала компании - интеллектуального и делового, квалификационные способности и отношение к трудовой деятельности - ПБУ 14/2007, пункт 4.
С1120 - результаты исследований и разработок, что учитываются на счете «04» (нематериальные активы).
С1130 - С1140 - показатели поисковых активов, как материальных, так и нематериальных (для компаний, что являются пользователями недр, они отражают в этих строках затраты, используемые на освоение природных ресурсов - ПБУ 24/2011, согласно с приказом №125н Минфина нашего государства).
С1150 - средства основного типа. В эту строку вписывают показатель остаточной стоимости денежных средств основного типа по амортизируемым объектам, для неамортизируемого объекта - показатель первоначальной стоимости. Те активы, что причисляются к средствам основного типа, в обязательном порядке должны соответствовать ПБУ 6/01 (пункт 4), по приказу №26н Минфина. Названные объекты в обязательном порядке имеются в собственности компании или в праве оперативного управления либо в ведении хозяйства. К средствам основного типа относится еще и имущество, которое компания получает на основании лизингового договора с последующим учетом на балансе получателя этого лизинга. Те объекты, что попадают под обязательный регистрационный учет на правах собственности, также относятся к средствам основного типа (как только будут учтены на балансе компании).
Стоит обратить внимание на то, что в данном разделе отсутствует отражение расходов на строительство недвижимых объектов - строка «Незавершенное строительство». Эти расходы вносятся в данную строку С1150 - ПБУ 4/99 (пункт 20), в соответствии с приказом №43н Минфина. Хотя можно добавить дополнительную строчку для расшифровки расходов по незавершенному строительству.
С1160 - сведения о доходных вложениях в матценности. К ним, в первую очередь, относят остаточную стоимость имущества, которое сдается в аренду (то есть лизинг), с последующим учетом на счете «03». В том случае, когда данное имущество применялось в связи с другими потребностями производства, а уже после этого будет сдаваться в аренду, то его отражение производится на отдельном субсчете счета «01» - состав средств основного типа. А вот перевод стоимости средств основного типа в доходные вложения и наоборот не производится - письмо №ГВ-6-21/418@ ФНС (от 19.05.05 г.).
С1170 - финансовые вложения долгосрочного характера (на срок более 12 месяцев), краткосрочные отражаются в С1240 - это раздел №2, строка «Оборотные активы». К долгосрочным вложениям относят инвестиции в дочерние общества. Учитываются финансовые вложения в той сумме, которая и была затрачена для их приобретения. При этом стоимость своих акций, которые были выкуплены у акционеров компании для последующей их перепродажи либо аннулирования (С1320) + беспроцентные займы, что выдаются рабочим компании, не следует относить к финансовым вложениям (С1190 - долгосрочного типа, С1230 - краткосрочного типа) - ПБУ 19/02 (пункт 3), в соответствии с приказом №126н Минфина (от 10.12.02 г.).
С1180 - отложенные налоговые активы должны вносится налогоплательщиками налога на прибыль (для УСН - «-»).
С1190 - показатели по прочим активам внеоборотного типа, если они не были еще вписаны в другие строки раздела №1.
Раздел №2 - активы оборотного типа.
С1210 - цифровой показатель стоимости запасов материального характера, его расшифровка требуется в том случае, когда данные показатели вписаны в С1210 (то есть являются существенными). Для расшифровки нужно добавить следующие строки:
материалы/сырье;
затраты по незавершенному производству;
продукция в уже готовом виде, а также товары для последующей перепродажи;
отгруженные товары.
С1220 - цифровой показатель налога на добавленную стоимость, который начисляется на приобретенные ценности. Для тех, кто работает по «упрощенке», заполнение данной строки должно быть согласовано с учетной политикой компании, а именно с суммой «входного» НДС (отражается на счете «19»), при этом такие компании не могут быть самостоятельными плательщиками НДС - НК, статья №346.11 (пункт 2).
С1230 - прописывается дебиторская задолженность краткосрочного типа, которая требует погашения на протяжении одного года.
С1240 - финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов (займы, которые предоставляются компании на период менее 12 месяцев). При определении текущей рыночной стоимости вложений нужно использовать все доступные сведения, в том числе и информацию от иностранных организаторов торговли - письмо №07-02-18/01 Минфина (от 29.01.09 г.). Если подобное определение рыночной стоимости по уже оцененному раньше объекту не может быть возможным, то записывают показатель стоимости по последнему результату оценивания.
По строке «Денежные средства и вложения» суммируются цифровые показатели стоимости денежных эквивалентов (сальдо субсчета счета «58») + остатки по счетам (счета «50», «51», «52», «55» и «57»). Подробнее о денежных эквивалентах можно узнать из Положения - ПБУ 23/2011, что утверждается приказом №11н Минфина нашего государства (от 02.02.11 г.). Например, это депозиты до востребования, которые открыты в кредитных организациях.
С1260 - другие активы оборотного типа, что не были внесены в другие строки данного раздела №2.
Раздел №3 - капитал и резервы.
С1310 - показатель величины уставного капитала:
складочный капитал;
уставный фонд;
товарищеские вклады.
Цифровой показатель по этой строке должен совпадать с показателем, зафиксированным в учредительной документации фирмы.
С1320 - свои акции или доли учредителей, выкупленные ранее у акционеров компании, но не для продажи (те, что в последствие будут перепроданы, вносятся в С1260). Они должны быть аннулированы, в результате чего происходит уменьшение уставного капитала. Поэтому данный показатель записывается в скобках, так как имеет отрицательную величину.
С1340 - показана переоценка активов внеоборотного типа. Это дооценка объектов, что относятся к основным средствам, + активы нематериального типа (счет «83» - добавочный капитал).
С1350 - цифровой показатель суммы добавочного показателя (он берется без суммы переоценки со С1340).
С1360 - показатель остатка резервного фонда. К резервам относят:
те, что образованы по требованию законодательной системы нашего государства;
те, что созданы по учредительным документам.
Расшифровка не нужна только в том случае, если перечисленные показатели не имеют существенного влияния.
С1370 - показывается накопленная за все годы прибыль компании, которая не была распределена, также сюда вносят непокрытый убыток с отрицательным показателем.
Составляющие этих показателей можно расписать в дополнительно добавленных строках (это и будет расшифровка финансовой результативности - прибыли/убытка).
Раздел №4 - долгосрочные обязательства.
С1410 - заемные средства долгосрочного типа (то есть срок погашения составляет более одного года).
С1420 - плательщики налога на прибыль записывают информацию об отложенных налоговых обязательствах (те, кто работает по УСН, ставят «-»).
С1430 - оценочные обязательства записываются тогда, когда компания при ведении бухгалтерского учета признает их - ПБУ 8/2010 (в соответствии с приказом №167н Минфина). Это не относится к субъектам малого бизнеса.
С1450 - другие обязательства долгосрочного характера, что не были внесены в данный раздел №4.
Раздел №5 - краткосрочные обязательства.
С1510 - задолженность по заемным средствам краткосрочного характера (то есть тем, что были взяты на период до одного года). Даная величина должна отражаться с учетом процентов, которые нужно уплатить в конце отчетного периода.
С1520 - цифровой показатель общей суммы задолженности по кредиту краткосрочного характера.
С1530 - информация о доходах будущих отчетных периодов. Но это должно быть предусмотрено положениями бухучета. Рассмотрим на примере: компания получает определенные денежные суммы из бюджета или денежные суммы целевого финансирования. Подобные финансы учитываются как доходы будущих периодов. Это счета «98» и «86» - ПБУ 13/200 (пункты 9 и 20), в соответствии с приказом №92н Минфина нашего государства.
С1540 - оценочные обязательства краткосрочного характера (сходные со С1430), то есть заполнение происходит только тогда, когда подобные обязательства официально признаны в бухучете самой компании.
С1550 - другие обязательства краткосрочного характера, что еще не были внесены в другие строки раздела №5.
Информационная таблица: сведение строк балансового отчета (общая форма)
№ раздела, наименование |
Построчная кодировка |
Контроль |
№1 - активы внеоборотного типа |
Дт04 (без расходов НИОКР) - Кт05 |
|
Дт04 (расходы на НИОКР) |
||
Дт08 (расходы на нематериальные поисковые затраты) |
||
Дт08 (расходы на материальные поисковые затраты) |
||
Дт01 - Кт02 (амортизация основных средств) + Дт08 (расходы на незавершенное строительство) |
||
Дт03 - Кт02 (амортизация вложений доходного типа) |
||
Дт58 + Дт 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам) - Кт59 (резерв по финансовым вложениям долгосрочного характера) |
||
Цифровой показатель стоимости активов внеоборотного типа, что не учитываются в других строках раздела №1 |
||
№2 - активы оборотного типа |
Сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (либо Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 (расходы краткосрочного типа) |
|
Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не считая процентных займов) +Дт75+Дт76-Кт63 |
||
Дт58+Дт55 (субсчет «Депозитные счета») +Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») - Кт59 (резерв по финансовым вложениям краткосрочного типа) |
||
Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субсчет «Депозитные счета») |
||
Показатель стоимости активов оборотного типа, что не вошли в раздел №2 |
||
С1200 (итог по разделу №2) |
Сумма строк: с С1210 по С1260 |
|
С1600 (баланс) |
||
№3 - капитал и резервы |
||
Кт83 (суммы дооценки средств основного типа и активов нематериального типа) |
||
Кт83 (без сумм дооценки средств основного типа и активов нематериального типа) |
||
С1300 (итог по разделу №3) |
Сумма строк: со С1310 по С137 (отрицательный показатель полученного результата берут в скобки) |
|
№4 - обязательства долгосрочного типа |
Кт67 (исключают начисленные проценты, которые на момент оформления отчета имеют срок погашения до одного года, они показаны в С1510) |
|
Кт96 (учитываются лишь оценочные обязательства долгосрочного типа) |
||
Задолженность долгосрочного типа, что не была отражена в других строках раздела №4 |
||
С1400(итог по разделу №4) |
Сумма цифровых показателей строк: с С1410 по С1450 |
|
№5 - обязательства краткосрочного типа |
Кт66+Кт67 (при этом учитываются начисленные проценты со сроком погашения до одного года) |
|
Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (учитывается только задолженность краткосрочного типа) |
||
Кт98+Кт86 (для целевого финансирования из бюджета) |
||
Кт96 (лишь оценочные обязательства краткосрочного типа) |
||
Суммы цифровых показателей задолженностей по обязательствам краткосрочного типа, что не были учтены в других строках раздела №5 |
||
С1500 (итог по разделу №5) |
Сумма показателей строк: с С1510 по С1550 |
|
С1700 (баланс) |
С1300+С1400+С1500 |
При правильном внесении всех данных цифровые показатели следующих строк будут равны: С1600=С1700. Если результат не совпадет, значит в балансовом отчете есть ошибка.
Пример заполнения бланка балансового отчета для УСН за 2016 год (с образцом)
Компания «Надежда» зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью в текущем 2016 году. При этом она работает по «упрощенке». Нам известны следующие данные, которые потребуются для заполнения балансового отчета:
Сотрудник бухгалтерии ООО «Надежда» заполнил бланк балансового отчета за 2016 год по двум формам - общей и упрощенной.
Общими в заполнении будут следующие ключевые моменты:
полное название компании;
вид основной деятельности;
организационно-правовая форма;
форма собственности;
перечеркнута единица измерения, не участвующая в расчетах (в нашем случае все показатели измеряются в тысячах рублей);
местонахождение компании (ее точный адрес);
кодировочная система.
Прочерки проставлены в обеих формах в двух последних графах, так как компания «Надежда» прошла процедуру регистрации в текущем 2016 году. Поэтому обязательно заполнить нужно только графу №4, ведь компания является вновь созданной. Здесь записываются сведения на 31 декабря отчетного годового периода (в нашем случае это 2016 год).
Дополнительно следует добавить графу №3, в которой записывается построчная кодировка.
С1110 - активы нематериального типа: Дт счета «04» минус Кт счета «05» = 100 тысяч рублей - 3 тысячи 340 рублей = 96 тысяч 660 рублей (но так как все цифровые показатели должны иметь вид целого числа, то в бланк записывается цифра «97»).
С1150 - средства основного типа: Дт счета «01» минус Кт счета «02» = 600 тысяч рублей - 20 тысяч 40 рублей = 579 тысяч 960 рублей (в отчет вносится цифра «580»).
С1170 - финансовые вложения: Дт счета «58» = 150 тысяч рублей (такое вложение будет долгосрочного типа).
С1100 - сводный итог: С1110+С1150+С1170=97 тысяч рублей+580 тысяч рублей+150 тысяч рублей = 827 тысяч рублей.
Внесение данных по активам оборотного типа:
С1210 - запасы: Дт счета «10» + Дт счета «43» = 17 тысяч рублей + 90 тысяч рублей = 107 тысяч рублей.
С1220 - НДС по приобретенным ценностям: Дт счета «19» = 6 тысяч рублей.
С1250 - денежные средства и эквиваленты: Дт счета «50» + Дт счета «51» = 15 тысяч рублей + 250 тысяч рублей = 265 тысяч рублей.
С1200 - сводный итог: С1210+С1220+С1250=107 тысяч рублей + 6 тысяч рублей + 265 тысяч рублей = 378 тысяч рублей.
С1600 - итог: С1100+С1200=827 тысяч рублей + 378 тысяч рублей = 1205 тысяч рублей.
Все другие строки графы №4 имеют «-».
Теперь последовательность заполнения пассива в балансовом отчете.
С1310 - уставный капитал: Кт счета «80» = 50 тысяч рублей.
С1360 - резервный капитал: Кт счета «82» = 10 тысяч рублей.
С1370 - нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: Кт счета «84» = 150 тысяч рублей (так как показатель с положительным знаком, то он в скобки не берется).
С1300 - сводный итог: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тысяч рублей.
С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа: Кт счета «60» + Кт счета «62» + Кт счета «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тысяч рублей.
С1500 дублирует показатель С1520 (это связано с тем, что другие строки данного раздела №5 остаются не заполненными).
С1700 - сводный итог: С1300+С1500=210+995=1205 тысяч рублей.
Оставшиеся строки пассива имеют «-», так как нет соответствующей информации в наличии.
Результаты С1600 и С1700 равны, это 1205 тысяч рублей. Так как баланс в отчете сошелся, значит, данные внесены без ошибок.
Графа №2 добавлена работником бухгалтерии самостоятельно, чтобы вписать в нее построчную кодировку. А в графе №3 проставлены цифровые показатели.
С1150 - стоимость средств основного типа = 580 тысяч рублей.
С1170 - финансовые вложении и нематериальные активы внеоборотного типа: 97+150= 247 тысяч рублей.
С1210 - запасы = 107 тысяч рублей.
С1250 - денежные средства и эквиваленты = 265 тысяч рублей.
С1260 - активы оборотного типа, что не вошли в другие строки = 6 тысяч рублей.
С1600 - сводный итог раздела актива: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.
Теперь рассмотрим пассив балансового отчета.
С1370 - нераспределенная прибыль по строке «Капиталы и резервы»: 50+10+150=210 тысяч рублей (высчитывается по показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя).
С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа = 995 тысяч рублей.
Другие строки графы №3 остаются с «-», потому что информация отсутствует. В графе №2 также можно ставить «-» или проставить соответствующую показателю кодировку.
С1700 - итог по пассиву: С1370+С1520.
Так как при сверке результатов итоговых строк - С1600 и С1700, мы получаем одинаковое число - 1205 тысяч рублей, то балансовый отчет заполнен правильно.
Эти формы подписывает руководящий работник компании «Надежда». После этого проставляется дата подписания документов.
Светлана
А что разве Упрощенна бухотчетность предоставляется на старых бланках Форма по КНД 0710096, а не на Форма по КНД 0710099
Мы как некоммерческая организация сдали единую(упрощенную) налоговую декларацию за 2016г.. Движений по расчетному счету и по кассе не было. Раньше как и все НКО сдавали в обязательном порядке 2 формы (п. 2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ): бухгалтерский баланс; отчет о целевом использовании средств. За 2016г. данная бухгалтерская отчетность соц.ориент. некоммер.организаций отсутствует. Значит не сдаем бухгалтерскую отчетность? Достаточно ЕУНД?
Все НКО, в том числе социально-ориентированные, сдают бухгалтерскую отчетность по общим правилам . Так как из действующей редакции Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Приложение № 6 для социально-ориентированных НКО исключено, то вы вправе сдавать отчетность по упрощенным формам Бухгалтерского баланса и Отчета о целевом использовании средств из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66y.
Павла Гамольского , президента Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций»
Какую отчетность сдают некоммерческие организации
Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую отчетность сдают все НКО по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для НКО – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.*
Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для НКО можно по таблице . О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности .
Общие правила такие. Все НКО сдают:
Бухгалтерский баланс
НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.
Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить | Название строк у коммерческих организаций | Название строк у НКО |
Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» | Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование» | |
1310 | Уставный капитал | Паевой фонд |
1320 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Целевой капитал |
1350 | Добавочный капитал (без переоценки) | Целевые средства |
1360 | Резервный капитал | Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества |
1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Резервный и иные целевые фонды |
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного .
Другие отчеты
Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Елены Поповой , государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности
Некоммерческие организации
Минимальный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации таков: Бухгалтерский баланс, Отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Об этом сказано в части 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Некоммерческие организации должны составлять Отчет о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:
- в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
- показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
- раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в Отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
- без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.
Такой вывод следует из положений части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов и ПБУ 4/99, информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 .
Вместе с тем, некоммерческие организации могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Однако применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать отчетность по упрощенным формам не вправе некоммерческие организации, признанные иностранными агентами. То же самое касается адвокатских бюро и нотариальных палат. Полный список тех организаций, которые не вправе упрощать учет и отчетность, приведен в части 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Состав отчетности некоммерческих организаций приведен в таблице .
3. Из справочника
Состав бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций
Форма | Кто сдает | Документ, которым утверждена форма | Периодичность сдачи | Срок сдачи |
Бухгалтерский баланс | Все некоммерческие организации по своему выбору | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года |
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма) | Все некоммерческие организации (за некоторыми исключениями) |